Качество аудиторской деятельности

14. Сентябрь 2015
Качество аудиторской деятельности

Финансовая отчестность со стороны аудиторов, подобно единицам бухгалтерского учета, подлагается обязательной или добровольной проверке. И сами аудиторы проверяются – контролируются, выполняют ли они свои законом установленные обязанности. Такую проверку проводит Палата аудиторов ЧР.

И в нашей компании «Fučík & partneři, s.r.o.» прошла на переломе марта и апреля 2015 проверка нами используемых шагов, процедур и документации с положительным результатом без обнаружения существенных недостатков. К сожалению данный опыт не бывает в аудиторской деятельности всегда правилом. Палата аудиторов в 2014 году опубликовала самые частые недостатки, обнаруживаемые на проверках других аудиторов и аудиторских компаний. Их перечень ниже Вам дает возможность заглянуть под поверхность аудиторских процессов, которые наша компания должна провести, обработать, проанализировать. Клиенту далее представляются уже только результаты аудита.

Существенные недостатки, обнаруженные при проверках аудиторов

  1. Доказательственная информация – отсутствующая или неполная документация, подтверждающая проведенную аудиторскую деятельность – напр. документация об участии аудитора на физической инвентаризации запасов или имущества.
  2. Выбор образца – отсутствующая документация к избранному методу выбора образца бухгалтерских случаев, а также к предоставлению обработки их результатов и применению выводов на весь основной тестируемый файл.
  3. Одобрение от экстерних (внешних) субъектов – неполная документация в случае применения иного метода одобрения, чем одобрительные письма, и далее недостаточная обработка полученных одобрительных писем.
  4. Реакция на оцененные риски – неуказание или недостаточное указание способа, которым аудитор предложил и провел аудиторские шаги, как реакцию на оцененные риски.
  5. Мошенничество – неполная документация о способе рассмотрения рисков мошенничества и относящаяся к вопросу корреспонденция с руководством клиента, его статутными органами и лицами, ответственными за управление.
  6. Применение уровня существенности – только формальное становление уровня существенности. Правильное определение уровня существенности важно для оценки риска, выбора образцов, оценки аудиторских шагов и оценки неправильности.
  7. Документация аудита – отсутствующая или неполная документация тестов правдивости, речь идет, например, об оценке правдивости счет-фактуры, т.е. была ли фактура выставлена и засчитана в правильном периоде, в правильном размере и за предоставленное исполнение, к которому существует правовой титул.
  8. Оценка неправильности – обнаруженные случаи неправильности в рамках аудиторских процедур не рассматриваются с точки зрения возможного влияния на общие бухгалтерские остатки.
  9. Условия заказов аудита – отсутствующие обязательные сведения о контрактном соглашении между аудитором и клиентом.
  10. Идентификация и оценка рисков – недостаточная документация суждения внутренней контрольной системы, информационной системы единицы бухгалтерского учета и передачи и получения знаний/информации о единице бухгалтерского учета.
  11. Аналитические шаги – аудиторы не всегда документируют предложенные и последственно проведенные аналитические шаги в конце аудита, которые им должны были помочь достичь общего аудиторского мнения.
  12. Письменные заявления для аудитора – частым недостатком является неправильное датирование данного заявления.
  13. Правовые предписания – отсутствующая информация об ознакомлении аудитора с правовыми предписаниями клиента, которыми он обязан руководствоваться, и с этим связанная оценка возможных рисков, последствий.

Что сказать в заключении …

Аудитор, как специалист в своей области, обязан соблюдать установленные предписания и свою деятельность проводить с должным вниманием так, чтобы не перечить законодательству и хорошим нравам. В связи с этим необходимо, чтобы единица бухгалтерского учета, проверка которой проводится аудитором, осознала, что если аудитор требует от нее предоставления отдельных материалов и информации, хороший аудитор делает это не из тщеславия, а в целях получения документа, на основе которого аудитор принимает решение о том, предоставляет ли финансовая отчетность (или же другие связанные с ней документы) правдивый и достоверный образ бухгалтерского учета или нет. В настоящее время и аудитор обязан документировать весь ход своей аудиторской работы, т.е. вести учет всех документов и всей информации с момента договоренности о заказе, через планирование и проведение аудита, до заключительных работ, которые ведут к выдаче аудиторского заключения.

Качественный аудит придаст компании достоверность информации, предоставляемой вовне, и на основе рекомендации аудитора и идентификации рисковых областей возможность предпринять меры внутри.

Источник: журнал «Аудитор»

По всем возникшим вопросам свяжитесь с нами

Файлы cookie обеспечивают работу наших сервисов. Используя продукты Google, вы соглашаетесь с нашими правилами в отношении этих файлов. Подробнее