Доказательство происхождения имущества

1. Декабрь 2016

На основе новых постановлений налоговый администратор может выборочно сосредоточиться на данном плательщике с целью проверить, соответствуют ли его декларированные доходы увеличению его имущества. Другими словами, плательщик в своей налоговой декларации за определенный период указывает размер своего имущества, а налоговый администратор рассматривает, могут ли данные средства являться достаточными к увеличению его потребления, имущества или других расходов в данном проверяемом периоде. В случае, если разница будет выше, чем 5 млн CZK, налоговый администратор вызовет плательщика к доказательству его доходов. 

Новелла закона не является объемной, но с точки зрения своего толкования значительно сложна, и применение данных методов на практике может быть связано с рядом неясностей. Мы попытались обобщить основные методы в форме прикрепленной презентации, которую вы найдете, последовав по ссылке, ЗДЕСЬ.

В случае, если на вызов налогового администратора плательщику не удастся ответить удовлетворительно, разбирательство далее может развиваться с различными возможными итогами. В лучшем случае, плательщик может быть дополнительно обложен налогом, включая начисление стандартных санкций. В худшем случае, налог может быть установлен на основе т.н. специальных средств специальным способом, с навышенной штрафной ставкой. Данная ставка начисляется в соответствии с мерой содействия плательщика с налоговым администратором в размере 50% или 100%. Наиболее отрицательным последствием является далее возможность обвинения в уголовном преступлении уклонения от уплаты налогов. Налоговый администратор далее может требовать, чтобы плательщик для данных целей предъявил декларацию на имущество. В случае, если плательщик не предъявит декларацию на имущество или же грубо исказит указанные в ней данные, данный поступок будет также рассматриваться как уголовное преступление.

К сожалению, может случиться и то, что в рамках данных новых методов, может быть нарушен основной трехлетний срок давности, который в налогом разбирательстве установлен для расчета налога.

Проблематика недопустимой ретроактивности (обратной силы действия правового предписания) или запрет себеобвинения являются одним из примеров некоторых значимых тем, обсуждение которых мы можем ожидать в связи с принятой новеллой в рамках будущих судебных разбирательств. Подобной проблемой может быть также запрет двойного наказательства в случае, когда плательщику бы был начислен штраф и одновременно плательщик бы был обвинен в совершении уголовного преступления уклонения от уплаты налогов.

Налоговый администратор может при своем расследовании выходить из различных источников информации. К новым используемым источникам будут безусловно относится и автоматический обмен информацией о финансовых средствах плательщика, регистрированных на зарубежных счетах, или же информация, полученная в рамках заведенной центральной системы регистрации счетов в Чешском национальном банке. 

К сожалению данная проблематика может быть в случае недооценки связана с существенно отрицательными последствиями, поэтому на нее необходимо обратить повышенное внимание.    Сбор необходимых доказательных средств, их правильную оценку и соответствующую формулировку ответов плательщика в реакции на полученный вызов налогового администратора мы считаем необходимыми условиями успеха при налоговом разбирательстве. 

Если вы будете заинтересованы в консультации по данной области, вы можете связаться с нашими специалистами Эдитой Шевцовицовой или Миланом Коларжем.

По всем возникшим вопросам свяжитесь с нами

Файлы cookie обеспечивают работу наших сервисов. Используя продукты Google, вы соглашаетесь с нашими правилами в отношении этих файлов. Подробнее