Novinky v DPH s předpokládanou účinností k 1. 1. 2012
18.10.2011
Rádi bychom Vás v tomto článku provedli některými významnými změnami v souvislosti s právě projednávanými novelami v Parlamentu ČR, které Vás mohou od 1. ledna 2012 postihnout a které si mohou vyžádat provedení systémových změn aplikace DPH u Vaší společnosti. Přestože v současné době byla novela zákona o DPH zamítnuta Senátem, lze očekávat, že Poslanecká sněmovna Senát přehlasuje a novela v této podobě vyjde i Sbírkou zákonů.
Změna sazeb daně
-
Od 1. ledna 2012 dojde ke zvýšení snížené sazby daně z 10 % na 14 %. Základní sazba daně ve výši 20 % zůstává zachována.
-
V souvislosti se zvýšením snížené sazby daně je nutné řešit přechod mezi roky 2011 a 2012, například při zúčtování záloh. V případě dodání vody, elektřiny, tepla, chladu atd. platí speciální přechodná ustanovení.
-
Od 1. ledna 2013 novela počítá se zavedením jednotné sazby daně z přidané hodnoty ve výši 17,5 %.
Změny v oblasti oprav základu daně a výše daně
-
Novela umožní přepočítat opravovaný základ daně vyjádřený v cizí měně na Kč „jednotným kurzem“ platným k prvnímu pracovnímu dni kalendářního roku. Dodavatel má mít na výběr, zdali použije Kč kurz původního zdanitelného plnění nebo kurz platný první pracovní den kalendářního roku.
-
Tato možnost však může zkomplikovat život odběrateli, který má povinnost snížit nárok na odpočet v tom zdaňovacím období, kdy se dozví o rozhodných okolnostech pro vznik povinnosti provést opravu základu daně.
-
Podle textu zákona o DPH nemusí po novele opravný daňový doklad obsahovat konkrétní evidenční čísla původních daňových dokladů a plátce může na opravném daňovém dokladu uvést pouze souhrnné rozdíly. Doposud tato zjednodušení byla uvedena pouze v Informaci Generálního finančního ředitelství k uplatňování DPH u tzv. bonusů a skont ze dne 29. 4. 2011.
Změny v oblasti nároku na odpočet
-
Po novele bude opět možné prokazovat chybějící náležitosti daňového dokladu vč. DIČ i jiným způsobem, pokud nebudou uvedeny na dokladu.
-
Novela stanoví u technického zhodnocení staveb, bytů a nebytových prostor období úpravy nároku na odpočet na deset let, čím byl odstraněn výkladový problém.
Zajišťovací příkaz v DPH
-
Zákon o DPH od 1. 1. 2012 přitvrdí v případech, kdy hrozí, že daň nebude daňovým subjektem zaplacena. Podle novely bude zajišťovací příkaz účinný a vykonatelný okamžikem jeho vydání. Vykonatelný zajišťovací příkaz se automaticky stává i exekučním titulem, na jehož podkladě může správce daně okamžitě zahájit daňovou exekuci.
Rozšíření ručení za nezaplacenou DPH dodavatelem
-
Od 1. 1. 2012 se bude ručení za nezaplacenou DPH dodavatelem vztahovat i na případy, kdy odběratel zaplatí za zdanitelné plnění dodavateli zcela nebo zčásti bezhotovostním převodem na účet vedený poskytovatelem platebních služeb mimo tuzemsko a dodavatel DPH uvedenou na faktuře nezaplatí správci daně (aniž by musel být prokazován úmysl).
Režim přenesení daňové povinnosti u stavebních prací
-
Upozorňujeme, že od 1. 1. 2012 vstupuje v účinnost již platné ustanovení § 92e zákona o DPH, které přenáší povinnost přiznat daň u stavebních prací z dodavatele (českého plátce daně) na odběratele (českého plátce daně).
-
Obsah pojmu „stavební práce“, definovaný odkazem na jednotnou klasifikaci, neodpovídá běžnému významu tohoto slova. Patří sem například i malířské práce, lešenářské práce, demoliční práce, průzkumné vrtné práce, elektrikářské práce, instalace žaluzií a markýz atd.
-
Režim přenesení daňové povinnosti vyžaduje vystavovat speciální daňové doklady, vést speciální evidenci pro daňové účely a předkládat správci daně výpis z této daňové evidence ve formátu a struktuře jím upraveným.
-
Pokud se na Vaši společnost vztahuje tento režim, je třeba řešit přechod mezi roky 2011 a 2012 – např. vyúčtování přijatých záloh.
Ostatní novinky
-
V souvislosti s reformou zdravotnictví dojde ke změně zákona o DPH. Novela nově definuje zdravotní služby a související služby v návaznosti na nové zákony přijaté v rámci reformního balíku: zákon o zdravotních službách a zákon o specifických zdravotních službách. Vhledem k tomu, že za určitých podmínek jsou tyto služby osvobozeny od DPH, doporučujeme prověřit správnost uplatňování DPH v této oblasti. Lze předpokládat, že novela vstoupí v účinnost v první polovině roku 2012.
-
Upozorňujeme dále na rozhodnutí Soudního dvora EU ve věci C-106/2010 Lidl & Companhia, podle něhož nelze považovat výdaje dodavatele za vynaložené jménem a na účet pořizovatele, pokud osobou povinnou je vynaložit je dodavatel. Takové výdaje nelze vyjmout ze základu daně plnění. Při aplikaci v ČR nelze použít § 36 odst. 11 zákona o DPH upravující přeúčtování nákladů.
V případě dotazů ohledně změn se obraťte na svého obvyklého kontaktního partnera.
Fučík & partneři in english!
